Будь готов подтвердить реальность сделки
Сделки, которые совершаются не в реальности, а на бумаге - предмет деятельности фирм – однодневок. Если контрагент в ходе проверки будет признан «проблемным» и хозяйственная операция не имела места в действительности, а только значилась таковой по документам, то проверяемая фирма, совершившая сделку по фиктивному договору с однодневкой, лишается вычета по НДС и/или списания расходов по налогу на прибыль.
За умышленное (сознательное) искажение сведений, которые влекут не только доначисление налогов (страховых взносов), пени, но и привлечение к ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ, предусматривающей штраф в размере 40% от доначисленной суммы налога.
Поэтому всегда лучше иметь на руках доказательства прозрачности и добросовестности совершения сделки в тот момент, когда это происходило.
В Налоговом кодексе РФ нет перечня каких-то конкретных критериев, документов или иных доказательств, которые подтверждают реальность операций по сделке, так как для разных ситуаций они могут отличаться.
Но в частности, нужно иметь:
• данные, кто уполномочен подписывать счета-фактуры от его имени, копии уполномочивающих документов (приказа, доверенности и т.п.);
• документы по сделке (договоры, товарные и транспортные накладные, акты выполненных работ, счета-фактуры, платежные документы и др.), а так же документы, которые подтверждают использование купленных товаров (работ, услуг) в вашей деятельности. Например, выписки из регистров налогового и бухгалтерского учета;
• документы, которые подтверждают, что контрагент был способен поставить вам тот объем товаров (выполнить тот объем работ, услуг), который заявлен в документах. Например, сведения о численности его работников, наличии помещений, транспорта, оборудования, о лицензиях (если вид деятельности контрагента подлежит лицензированию), платежеспособности, репутации на рынке;
• документы, которые подтверждают добросовестность контрагента и вашу осмотрительность при его выборе.
• документы, которые подтверждают "известность" контрагента на рынке. Например, распечатки с его собственного интернет-сайта или с других рекламных, информационных сайтов.
Так же налогоплательщики могут самостоятельно и бесплатно проверить сведения о контрагенте и его руководителе (иных должностных лицах) на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.gov.ru/) через электронный сервис "Прозрачный бизнес".
Так, в ходе проведения выездной налоговой проверки, на основании имеющихся в налоговом органе документов и результатов проведенного комплекса мероприятий налогового контроля, установлено заключение договора проверяемой организации с «проблемным» контрагентом, который не является реальным участником финансово-хозяйственных отношений, а его деятельность не направлена на добросовестное участие в финансово-хозяйственной деятельности. Целью включения «схемного» контрагента в документооборот проверяемого лица, является его незаконное уменьшение налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость. В представленных документах налогоплательщиком, сведения, являются недостоверными, поскольку контрагент фактически не поставлял товар и не мог выполнять своих обязательств по договорным правоотношениям, а выступал лишь в качестве формального исполнителя работ, поставщика материалов для увеличения налоговых вычетов на сумму более 2 млн. руб. в целях уклонения от уплаты налогов организации.
Самым простым способом избежать неприятностей - не сотрудничать с однодневками. Однако, от столкновения с ними никто не застрахован. Даже самая тщательная предварительная проверка может не дать негативных результатов, и при этом в контрагентах окажется недобросовестный партнер.
Межрайонная ИФНС России № 25 по Республике Башкортостан
